Рейтинг@Mail.ru

Владивосток,
Океанский пр-т, 123Б
[4232] 436-409

связаться с нами карта сайта на главную

Полезные ссылки

Консультант Плюс — законодательство РФ, новые нормативные акты, обзоры

Клерк.Ру — все о бухгалтерском учете, налоговом праве, программах автоматизации

Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации

Официальный сайт Управления ФНС России по Приморскому краю

Audit-it.ru - все о бухгалтерском учете, налогообложении и аудите в Российской Федерации

Российский налоговый курьер - электронный журнал о налогообложении в Российской Федерации

Изменения в исчислении страховых взносов, вступающие в силу с 01.01.2012 г.

С 01.01.2012 г. вступают в силу изменения в нормативные акты, регулирующие исчисление и уплату страховых взносов (Федеральные законы от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ, от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ), внесенные Федеральным законом от 03.12.2011 г. № 379-ФЗ.

1.    Одним из важнейших изменений, внесенных Законом № 379-ФЗ, является расширение списка организаций имеющих право на применение пониженного тарифа, установленного ст. 33 Закона № 167-ФЗ, ст. 58 Закона № 212-ФЗ.

Так с 01.01.2012 г. исчислять страховые взносы по пониженному тарифу смогут организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие следующие виды деятельности (помимо уже указанных в пп. 8 п. 4 ст. 33 Закона 167-ФЗ, пп. 8 части 1 Закона № 212-ФЗ):

а)    розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;

б)   производство гнутых стальных профилей;

в)    производство стальной проволоки.

Также пункт предоставлявший льготу организациям, осуществлявшим вспомогательную и дополнительную транспортную деятельность (код ОКВЭД 63), с 01.01.12 г., расширяется до основного вида деятельности: транспорт и связь.

Кроме того, с 01.01.2012 г. пониженный тариф также будет предоставляться следующим организациям:

1)    аптечным организациям, признаваемым таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12 апреля 2010 года № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» и уплачивающим единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также для индивидуальным предпринимателям, имеющим лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающим единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности;

2)   некоммерческим организациям (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированным в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющим упрощенную систему налогообложения и осуществляющим в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);

3)    благотворительным организациям, зарегистрированным в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющих упрощенную систему налогообложения;

4)    организациям, оказывающим инжиниринговые услуги, за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности.

В настоящее время законом не предусмотрена расшифровка кодов ОКВЭД, под которые подпадают те или иные льготируемые виды деятельности. Однако если вспомнить начало 2011 г. разъяснения в отношении прав по применению пониженных тарифов были представлены Минздравсоцразвития позже в Приказе от 31.01.2011 г. № 54н. Возможно и в начале 2012 г. данные разъяснения будут представлены, чтобы исключить спорные ситуации, возникающие при разном толковании норм страхователями и фондами.

 

2. Для организаций, имеющих право на применение пониженного тарифа (кроме инжиниринговых услуг), Законом 379-ФЗ с 01.01.2012 г. устанавливаются следующие тарифы страховых взносов:

Суммарный тариф страхового взноса

Тариф страховых взносов уплачиваемых на ОПС

Страховая часть

Накопительная часть

Тариф страховых взносов, уплачиваемых в ФСС

Тариф страховых взносов, уплачиваемый в ФОМС

для лиц 1966 г.р. и старше.

для лиц 1967 г.р. и моложе

для лиц 1967 г.р. и моложе

20%

20%

20%

14%

6 %

0%

0%

 

Для всех прочих организаций, непопадающих под пониженный тариф, страховые взносы уплачиваются в следующем размере:

Суммарный тариф страхового взноса

Тариф страховых взносов уплачиваемых на ОПС

Страховая часть

Накопительная часть

Тариф страховых взносов, уплачиваемых в ФСС

Тариф страховых взносов, уплачиваемый в ФОМС

для лиц 1966 г.р. и старше.

для лиц 1967 г.р. и моложе

для лиц 1967 г.р. и моложе

30%

22%

22%

16%

6 %

2,9%

5,1%

 

Данный тариф применяется при исчислении страховых взносов до момента достижения предельной величины базы для начисления взносов, которая в 2012 г. составит 512 000 руб. (утв. Постановлением Правительства от 24.11.2011 г. № 974).

После превышения данного лимита суммы страховых взносов уплачиваются по следующим тарифам:

Суммарный тариф страхового взноса

Тариф страховых взносов уплачиваемых на ОПС

Страховая часть

Накопительная часть

Тариф страховых взносов, уплачиваемых в ФСС

Тариф страховых взносов, уплачиваемый в ФОМС

для лиц 1966 г.р. и старше.

для лиц 1967 г.р. и моложе

для лиц 1967 г.р. и моложе

10%

10%

10%

10%

0 %

0%

0%

 

Суммы страховых взносов, начисленных на выплаты физическим лицам после превышения 512 000 рублей, направлены на формирование денежных средств в целях выплаты в фиксированном базовом размере трудовой пенсии. Таким образом за счет страхователей решается вопрос дефицита бюджета Пенсионного фонда, направленного на обеспечение пенсионеров.

Данные правила распространяются только на страхователей, применяющих общий тариф страховых взносов.

В случае применения в 2012 г. пониженных тарифов, предусмотренных ст. ст. 58, 58.1 Закона N 212-ФЗ, действуют иные правила. Страховые взносы за 2012 г. подлежат начислению только на ту часть выплат в пользу физического лица, которая не превышает 512 000 руб. (ч. 4, 5 ст. 8, ст. 58, 58.1 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 N 974).

Также необходимо не забывать, что с 2012 г. уплата страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию производится единым платежом по ставке 5,1% в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Распределение между территориальными фондами с 01.01.2012 г. будет производиться федеральным фондом самостоятельно (п. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ).

Таким образом, не смотря на поверхностные улучшения условий страхователей  в части уменьшения тарифа страховых взносов, невозможно говорить о сокращении бремени, наложенного на каждый хозяйствующий субъект, поскольку прежде освобожденные от обложения выплаты в пользу физических лиц теперь будут продолжать облагаться, хоть и в пониженных размерах.

 

3. Также помимо тарифов и перечня льготируемых видов деятельности, с 01.01.2012 г. Законом № 379-ФЗ изменяется ответственность страхователей за:

-       несвоевременное представление расчетов в ФСС;

-       несвоевременное сообщение об открытии/закрытии расчетного счета;

-       за отказ от представления документов по требованию.

Так, с 2012 г. за несовременное представление расчета в ФСС (20-е число месяца, следующего за отчетным периодом) будет предусматриваться штраф в размере 5 процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Также при несоблюдении формы представления расчетов (если организация обязана отчитываться электронно) с 2012 г. страхователи будут нести ответственность в виде штрафа в размере 200 руб.

В случае нарушения сроков представления сведений об открытии/закрытии счетов (7 рабочих дней) плательщики страховых вносов будут штрафоваться на сумму 5 000 руб.

Кроме того, с 2012 г. индивидуальные предприниматели освобождаются от обязанности представления формы РСВ-2, в отношении сумм страховых взносов, уплачиваемых исходя из размера страхового года.